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企业缺资金 是增资还是借支

据阿里云财税(https://cs.zbj.com/)小编了解,企业在发展的过程中,往往“注册资本”是很难满足企业生产经营需要的,然而,企业在发展初期,是很难通过银行或股票去融资的,更多的现象是企业老板自有资金的不断投入。那么企业缺资金,老板的钱是增加企业的注册资本好还是借给企业好?

业务案例

嘉诚公司注册资本2000万元,于2013年注册成立,假设截止到2017年底公司盈余公积、资本公积及未分配利润均为零,股东为自然人股东张三与李四。

2018年公司准备新增一条生产线项目,经测算需要增加资金5000万元,资金来源为股东个人筹集。生产线投产后,每年可实现息税前利润800万元。

那么,对于企业投资者张三与李四来说,同样是5000万元给企业使用,到底如何给,可以使股东投资回报最大化?通过商议拟定了三套方案。

方案一:股东按原持股比例增加注册资本5000万元;

方案二:公司按持股比例增资2000万、另外再向股东张三与李四借支3000万元;

方案三:公司向股东张三与李四借支5000万元,年利率为10%,金融企业同期同类贷款利率也为10%,假设借款不符合独立交易原则,受债资比2:1的影响。

要搞清楚这三种方案的投资回报,税收是不可忽悠的问题,我们来看看不同方案下税收的缴纳情况:

方案一:股东按原持股比例增加注册资本5000万元

1、企业所得税=800×25%=200万元

2、净利润分配后股东应缴纳个人所得税=(800-200)×20%=120万元

企业及个人应纳税合计=200+120=320万元

股东税后收益=800-320=480万元

方案二:公司按持股比例增资2000万,再向股东张三与李四借支3000万元。

1、可以扣除的利息支出=3000×10%=300万元

2、企业所得税=(800-300)×25%=125万元

4、利息收入部分个人所得税=300×20%=60万元

5、利息收入部分增值税及其他=300×3.3%=9.9万元

6、净利润分配后股东应缴纳个人所得税=(800-300-125)×20%=75万元

企业及个人应纳税合计=125+60+9.9+75=269.9万元

股东税后收益=(800-269.9)=530.1万元

方案三:公司向股东张三与李四借支5000万元,年利率为10%,金融企业同期同期贷款利率也为10%,假设借款不符合独立交易原则,受债资比2:1的影响。

1、不得扣除的利息支出=1000×10%=100万元

2、可以扣除的利息支出=500-100=400万元

3、企业所得税=(800-400)×25%=100万元

4、利息收入部分个人所得税=500×20%=100万元

5、利息收入部分增值税及其他=500×3.3%=16.5万元

6、净利润分配后股东应缴纳个人所得税=(800-500-100)×20%=40万元

企业及个人应纳税合计=100+100+16.5+40=256.5万元

股东税后收益=(800-256.5)=543.5万元

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