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注意 执照吊销不等于企业注销

阿里云财税了解,现在存在这样情况:“我的另一家公司,三个月前营业执照就已经被工商局吊销了,都没有业务了,税务局怎么还来找我?”接到税务机关的通知,赵经理很是疑惑。那么它们在税务处理上到底有多大的差异,纳税人又该如何辨别呢?

 

1、分清税务机关是不是参与过

企业注销是指企业完全消失,法人资格被合法终止,是企业的主动行为。按照《中华人民共和国公司法》的相关规定,企业要经过“成立清算小组——出具清算报告——支付税款和工资——理清债权债务——税务注销——工商注销——银行注销”等一系列环节才能完成注销。

企业注销,要先清算,将应缴的税款补缴完毕,再依次注销税务登记和工商营业执照,整个过程,税务机关参与了其中的两个环节,程序上也是先于工商部门的。

一般情况下,吊销是工商部门对企业做出的一种单方面的行政处罚措施,只是终止了企业的经营权,企业是被动的,税务机关并不参与其中,对企业的涉税权利和义务没有影响。如果企业办理了营业执照,但拒不办理税务登记证,税务机关是可以提请工商部门吊销其营业执照的。

不难看出,吊销通常只是工商部门单方面采取的措施,除非纳税人没有履行相应的税收义务,否则税务机关一般很少参与其中。

 

2、明确要不要继续履行涉税义务

企业被吊销营业执照后,虽然经营活动受到了限制,但是公司的法人资格依然存在,仍要履行相应的权利和义务,其中就包括主动申报注销和继续纳税申报的义务。应在15日之内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。同时,吊销后、注销前,纳税人还要按期进行相应的纳税申报。

有纳税人可能会问,这期间,没有税款要缴纳,怎么办呢?

事实上,没有税款要缴纳是企业经常面临的情况,比如企业处于筹建期间、处于免税期间、处于清算期间,或者企业进行了清算但没有结束,甚至是企业由于经营不理想,没有纳税收入或者收益,上述情况下,企业都可能不会产生税款。

要注意的是,零申报并不是不申报,两者之间切不可画等号。零申报是对企业履行完纳税申报义务后税款是否实现的一种描述,不申报则是一种税收违法行为。文章开头提到的赵经理,就是因为不了解这一政策,没有及时注销税务登记,又没有按时申报,才被税务机关“找上门”。

不过,企业履行完正常的注销程序后,其法人资格被合法终止,权利、义务将随之消失,也就不再需要履行纳税申报义务了。

 

3、注意处理结果的不同

不论是注销还是吊销,企业都应按相关规定履行义务,否则税务机关将会给予相应的税务处理。

对于被吊销营业执照的纳税人来说,需要在被吊销之日起15天内到税务机关申报注销税务登记,逾期不改正或未履行申报义务的企业,税务机关会派人实地核实,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,会被认定为非正常户,经履行规定程序后可暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

纳税人被列入非正常户超过三个月了,税务机关就可以宣布其税务登记证件失效,但是企业应该缴纳的税款仍然会被追征。

 

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